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第四篇 财政总预算会计
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《预算会计》课程辅导4 第四篇 财政总预算会计
总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计
一、其基本任务如下：
1.处理总预算会计的日常核算事务
2.调度财政资金
3.实行会计监督，参与预算管理
4.组织和指导本行政区域预算会计工作
5.做好预算会计的事务管理工作
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二、核算特点
一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置"固定资产"、"库存材料"、"现金"等会计科目
财政单位会计科目
第十六章
资产
财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等
第一节
财政性存款
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财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金 包括国库存款和其他财政存款
一、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则
1.集中资金，统一调度
2.严格控制存款开户
3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金
4.转账结算
5.在存款余额内支付，不得透支
二、财政性存款的核算
账户设置：
"国库存款" 核算各级财政在国库的预算资金存款
"其他财政存款" 核算各级财政未列入"国库存款"的各项财政性存款
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包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等
例1，某市财政收到国库报来"预算收入日报表"，当日一般预算收入为250万元
借：国库存款
2500000
贷：一般预算收入
2500000
例2，某市财政收到国库报来的"基金预算收入日报表"，所列基金预算收入为20万元
借：国库存款--基金预算存款
200000
贷：基金预算收入
200000
例3 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元
借：其他财政存款
200000
贷：借 入财政周转金
200000
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第二节
有价证券
财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债
财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：
(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券
(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出
(3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入
原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；
原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账
(4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管
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例1，用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券
借：有价证券-用一般预算结余购入
100000
-用基金预算结余购入
50000
贷：国库存款
150000 例9，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元 其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元
收到本金时：
借：国库存款
150000
贷：有价证券-用一般预算结余购入
100000
-用基金预算结余购入
50000
收到利息收入时
借：国库存款
30000
贷：一般预算收入
20000
基金预算收入
10000 第三节
暂付及应收款项
暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权
包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位
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借垫款乡村的债权
包括"暂付款"、"与下级往来"
"暂付款" 是应收暂付各种款项的总称
它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项
不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金
例1，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元
借：暂付款
200000
贷：国库存款
200000 例2，经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款
借：一般预算支出
200000
贷：暂付款
200000
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例3，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金10万元用于粮食收购
借：暂付款
100000
贷：其他财政存款
100000 例4，经批准将上例中的粮食部门借款10万元转作该部门支配的粮食风险基金
借：专用基金支出
100000
贷：暂付款
100000
例5，某市财政借给甲县财政局15万元
借：与下级往来--甲县
150000
贷：国库存款
150000 例6，上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；
；
另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款
归还部分，记：
借：国库存款
50000
贷：与下级往来-甲县
50000
转作补助部分，记：
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借：补助支出
100000
贷：与下级往来-甲县
100000 第四节
预拨款项的核算
预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款
（一）预拨经费
预拨经费是由于特殊情况预拨给事业行政单位，不在当期内列支的经费
在不实行预算包干的情况下，预算支出按银行支出数列报，财政拨给事业行政单位的款项都是预拨款项，待单位从银行支取后，才能列报银行支出数
在普遍实行预算包干后，预算支出按财政拨款数列报，财政拨付了经费，就可直接列报支出，但预付给单位的经费，由于财政拨付的不是单位当期的经费
不应在当期列报支出，所以要作为预拨经费处理
为核算财政部门预拨给事业、行政单位尚未列为预算支出的经费，总预算会计设置"预拨经费"科目
预拨经费时，借记本科目，贷记"国库存款" ，转列支出或收到用款
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单位交回经费时，借记"一般预算支出"、"国库存款"科目，贷记本科目
本科目余额在借方，反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数
例1，某市财政向市教委预拔经费60万元
借：预拨经费
600000
贷：国库存款
600000 例2，上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回
转列支出部分：
借：一般预算支出
500000
贷：预拨经费
500000 缴回部分：
借：国库存款
100000
贷：预拨经费
100000
（二）基建拨款
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基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项
设置"基建拨款"科目(直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算) 拨出款项时，借记本科目，贷记"国库存款"科目；
收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记"一般预算支出"、"国库存款"等有关科目，贷记本科目 余额在借方，反映尚未列报支出基建拨款数
例1，某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元
借：基建拨款
10000000
贷：国库存款
10000000 例2，月末收到建行报来建设单位本月银行支出数200万元
借：-般预算支出
2000000
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(或基金预算支出)
贷：基建拨款
2000000 例3，基建任务完成后，建设单位将余款69万元缴回
借：国库存款
600000
贷：基建拨款
600000
第五节
财政周转金
财政周转金是指有偿周转使用的资金
包括"财政周转金放款"、"借出财政周转金"、"待处理财政周转金"
财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金 科目"财政周转金放款"
借出财政周转金是指上级财政借给下级财政部门有偿使用的资金
科目"借出财政周转金"
待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金
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例1 ，某市财政借给某企业技术改造贷款200000元
借：财政周转金放款
200000
贷：其他财政存款
200000 例2， 某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元
收回本金
借：其他财政存款
200000
贷：财政周转金放款
200000
收到利息
借：其他财政存款
30000
贷：财政周转金收入
30000
例3 ，某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元
借：借出财政周转金
180000
贷：其他财政存款
180000 例4， 某省财政厅收回上述贷款，并收回利息20000元
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收回本金
借：其他财政存款
180000
贷：借出财政周转金
180000
收到利息
借：其他财政存款
20000
贷：财政周转金收入
20000
例5 某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账
借：待处理财政周转金
56000
贷 ：财政周转金放款
56000
批准核销上述呆账
借：财政周转基金
56000
贷：待处理财政周转金
56000 第六节
在途款
在途款是指在途未到达的款项
财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过"在途款"科目过渡处理的资金数
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这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达，需要用"在途款"作过渡性核算
总预算会计设置"在途款"科目
决算清理期内收到属于上年度的收入时，借记本科目，贷记"一般预算收入"、"补助收入"、"上解收入"等收入科目；
收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记"预拨经费"或"一般预算支出"等科目；
冲转在途款时，借记"国库存款"科目，贷记本科目
例1，决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入2000000元
在上年度账上记：
借：在途款
2000000
贷：一般预算收入
2000000 在本年度新账上记：
借：国库存款
2000000
贷：在途款
2000000
例2，决算清理期，收回属于上年度多拨经费500000元
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在上年度账上记：
借：在途款
500000
贷：预拨经费
500000 在本年度新账上记：
借：国库存款
500000
贷：在途款
500000 第十七章
负债
第一节
应付及暂收款项
应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的哲存款、与上级往来款以及收到的其他性质不明的款项等
一、暂存款
各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项
总预算会计设置了"暂存款"科目
收到暂存款时，借记"国库存款"、"其他财政存款"科目，贷记本科目；
冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记"国库存款"、"其他财政存款"或有关收入科目
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本科目的余额在贷方，反映尚未结清的暂存款数额
例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理
借：国库存款
50000
贷：暂存款
50000 例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入
借：暂存款
50000
贷：一般预算收入
50000
二、与上级往来
为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置"与上级往来"科目
在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；
债务增加记贷方，减少记借方
从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政
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款项时，借记"国库存款"或"上解支出"科目，贷记本科目；
归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记"国库存款"；
"补助收入"等科目
例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要
市财政：
借：国库存款
1000000
贷：与上级往来
1000000 省财政：
借：与下级往来
1000000
贷：国库存款
1000000
例2，市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款
市财政：
借：与上级往来
500000
贷：国库存款
500000 省财政：
借：国库存款
500000
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贷：与下级往来
500000
例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助
市财政：
借：与上级往来
500000
贷：补助收入
500000 省财政：
借：补助支出－一般预算
500000
贷：与下级往来
500000
例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入3090万元，实际已上解2900万元
经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理
市财政：
借：与下级往来－甲县
1000000
贷：上解收入－甲县
1000000
甲县：
借：上解支出
1000000
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贷：与上级往来
1000000
第二节
借入款及借入财政周转金
一、借入款
中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务
总预算会计设置"借入款"科目(上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)
发行债券或举借债务时，借记"国库存款"科目，贷记本科目；
到期偿还本金时，借记本科目，贷记"国库存款"科目 本科目余额在贷方，反映尚未偿还的债务
例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债 当日国库实收数1000万元
·
借：国库存款
10000000
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贷：借入款
10000000
例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元
本金部分：
借：借入款
10000000
贷：国库存款
10000000 利息部分：
借：一般预算支出
200000
贷：国库存款
200000
二、借入财政周转金
借入财政周转金 是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金
科目："借入财政周转金"
例1 某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元
借：其他财政存款
250000
贷：借入财政周转金
250000
归还上述财政周转金，并支付利息10000元
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借：借入财政周转金
250000
财政周转金支出
10000
贷：其他财政存款
260000
第十八章
收入
财政总预算会计核算的收入是国家为实现其职能，根据法令和法规取得的非偿还性财政资金，它是一级财政的资金来源
包括一般预算收入、基金预算收 入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等
第一节
一般预算收入
一般预算收入是指财政通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的资金，它是财政收入中最主要的项目，其主要形式是税收收入，是国家财力的重要保障
一、主要内容：
二、组织一般预算收入的机构
征收机关：财政机关、税务部门、海关
国家金库：
中央国库（总库、分库、中心支库、支库）
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地方国库
国库的基本任务：P231
三、一般预算收入的收纳、划分和报解 1.一般预算收入的收纳缴库
（1）预算收入缴库方法
按计划缴库
按实际缴库
（2）预算收入的缴库地点
就地缴纳、集中缴纳、自收汇缴
（3）预算收入的结算方式
转账、现金
（4）缴款凭证
"国库缴款书"
（5）预算收入的缴纳 2.一般预算收入的划分和报解
划分：国家、地方、国家与地方共享
报解：通过国家金库向上级财政机关报告预算收入情况，并将属于上级财政的预算收入解缴到相应的总库、分库和中心支库
四、一般预算收入的核算
例1 根据国库报来"预算收入日报表"列示，一般预算收入为250000
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元
借：国库存款
250000
贷：一般预算收入
250000
第五节
财政周转金
财政周转金是指有偿周转使用的资金
包括"财政周转金放款"、"借出财政周转金"、"待处理财政周转金"
财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金 科目"财政周转金放款"
借出财政周转金是指上级财政借给下级财政部门有偿使用的资金
科目"借出财政周转金"
待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金
四、一般预算收入的核算
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我国现在实行的是"分税制"的财政体制
预算收入分为固定收入和共享收入，固定收入分为中央固定收入与地方固定收入
共享收入又称分成收入
例1，某市财政局收到国库报来"预算收入日报表"，列示当日本级预算收入250000元，本级共享分成收入160000元
借：国库存款
410000
贷：一般预算收入
410000 例2，某市财政收到国库报来预算收入日报表，列示当日营业税收入360000元
借：国库存款
360000
贷：一般预算收入
360000
例7，某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元
借：上解支出
200000
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贷：国库存款
200000
五、预算收入退库和错误更正
（一）预算收入退库的范围
（二）预算收入的退库原则
（三）办理收入退库的手续
（四）核算
（五）错误更正P246 第二节
基金预算收入
基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等
科目设置："基金预算收入"
第三节
专用基金收入
专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金
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科目设置："专用基金收入" 例1 某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元 存入银行
借：其他财政存款
180000
贷：专用基金收入
180000 例2 某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元
借：一般预算支出
250000
贷：国库存款
250000
借：其他财政存款
250000
贷：专用基金收入
250000 第四节
资金调拨收入
资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂所形成的收入
包括：补助收入、上解收入、调入资金
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一、补助收入
补助收入是指上级财政拨来的补助款
包括：1.税收返还款
2.按财政体制规定由上级财政补助的款项
3.上级财政对本级的专项补助和临时性补助
例1.某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元
借：国库存款
210000
贷：补助收入
210000 例2 某省财政将借款160000元转作对市财政的补助
市财政：
借：与上级往来
160000
贷：补助收入
160000 例3 某市财政收到上级财政拨来的体制分成收入82000元
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借：国库存款
82000
贷：补助收入
82000
二、上解收入
上解收入是指按财政体制规定应由下级财政交给本级财政的款项
例
某市财政收到县财政的上解款项68000元
借：国库存款
68000
贷：上解收入
68000
例
某市财政收到所属县财政上解的共享收入380000元
借：国库存款
380000
贷：上解收入
380000 例
市财政将所属某县财政的上解收入50000退回
借：上解收入
50000
贷：国库存款
50000
三、调入资金
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调入资金是为了平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金
科目："调入资金"
例
某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金
借：调出资金
15000
贷：调入资金
15000 第五节
财政周金收入
财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入
科目："财政周转金收入"
例1 市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元
借：其他财政存款
42000
贷：财政周转金收入
42000 例2 年终将"财政周转金支出"科目余额26000元，转入"财政周转金收入"
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借：财政周转金收入
26000
贷：财政周转金支出
26000 例3 将财政周转金收支结余16000元转入"财政周转基金"
借：财政周转金收入
16000
贷：财政周转基金
16000 第十九章
支出
财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配
包括：一般预算支出、基金预算支出、资金调拨支出和财政周转金支出
第一节
一般预算支出
一、一般预算支出的内容
二、一般预算支出的列报口径
实际列报口径有两个：
银行支出数、预算拨款数
具体有四种情况:
1.实行限额管理的基本建设支出的单位，按用款单位的银行支出数列报
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不实行限额管理的按拨款数列报
2.对行政事业单位的包干性支出和专项支出按拨款数列报，清算收回时冲减
3.除以上的其他各项支出按拨款数列支 特别是经费包干部分，以拨列支
4.凡是预拨以后各期的经费，不得按预拨数直接列作本期支出，应作为预拨款
三、一般预算支出的核算
例3，某市财政局根据核定的预算和季度分月用款计划，总会计开出拨款凭证，将事业包干经费50万元拨入市教委在银行开设的存款账户
借：一般预算支出
500000
贷：国库存款
500000
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四、预拨款项
凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，作为预拨款处理
例4，市司法局急需用款，经研究决定，市财政向其预拨经费30万元
借：预拔经费
300000
贷：国库存款
300000
例5，将预拨给司法局的30万元经费到期转列支出
借：一般预算支出
300000
贷：预拨经费
300000 办理基建支出的核算
例6，财政部总预算会计向基建财务管理部门拨付基建款项10亿元
借：基建拨款
1000000000
贷：国库存款
1000000000 例7，接上例，收到基本建设财务管理部门报来的支出报表．拨付
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建设单位数为8.5亿元
借：一般预算支出
850000000
贷：基建拨款
850000000
例8，某市财政拨出对市检察院的专项支出100万元，用于办公大楼的改造工程
借：一般预算支出
1000000
贷：国库存款
1000000 例9，上例中的办公大楼改造工程完工，余款6万元退回
借：国库存款
60000
贷：一般预算支出
60000
第二节
基金预算支出
基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算收入安排的预算支出
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科目："基金预算支出"
例1，某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元
借：基金预算支出
100000
贷：国库存款
100000 例2，经核实上月向市水利部门拨付的灌溉水源灌排工程补偿费支出比预算多了10万元，经研究决定，这笔资金转作对该部门的预拨事业经费
借：预拨经费 100000
贷：基金预算支出 100000
例3，年终，某市财政基金预算支出共计8320000元，转入"基金预算结余"科目
借：基金预算结余
8320000
贷：基金预算支出
8320000 第三节
专用基金支出
专用基金支出是用专用基金收入安排的支出，"将通过预算安排的专用基金，拨付给有关单位，用于特定项目的开支
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如粮食风险基金"是国家为平抑粮食价格促进农业生产发展，将预算安排的专用基金拨付给粮食部门统筹使用的资金
例1，某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要
借：专用基金支出
500000
贷：其他财政存款
500000 例5，经核实，上例拔给市粮食部门的拨款应为45万元，多拔的5万元予以收回，并存入国库
借：国库存款
50000
贷：专用基金支出
50000 例6，年末，该市财政"专用基金支出"科目借方余额计100万元，转入"专用基金结余"科目
借：专用基金结余
1000000
贷：专用基金支出
1000000
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第四节
资金调拨支出
调拨支出包括补助支出、上解支出和调出资金三方面内容 为核算这些支出，设置"补助支出"、
"上解支出"和"调出资金"科目
一、补助支出的核算
补助支出是按财政管理体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项
包括：税收返还支出，按财政体制规定应补助给下级财政的款项，专项补助或临时性补助等
例1，某市财政对所属A县返还税收款项25万元
借：补助支出-A县
250000
贷：国库存款
250000 例2，经批准，将借给B县的5万元作为对该县的专项补助支出
借：补助支出-B县
50000
贷：与下级往来-B县
50000 例3，年终，某市财政将全年"补助支出"科目余额共计30万元转入"预算结余"科目
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借：预算结余
300000
贷：补助支出
300000
二、上解支出的核算
上解支出是按财政管理体制规定解缴给上级财政的款项 包括：按体制规定由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；
按体制结算后由本级财政补解给上级财政的款项和各种专项上解款项等
例4，某市财政向省财政上解体制款项20万元
借：上解支出
200000
贷：国库存款
200000 例5，按体制结算，本级财政应补解给上级财政上解款25万元，因库款不足，暂作往来处理
借：上解支出
250000
贷：与上级往来
250000 例6，年终将市财政上解支出总额1050万元转入"预算结余"账户
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"
借：预算结余
10500000
贷：上解支出
10500000
三、调出资金的核算
调出资金是各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡一般预算收支的资金
例7，某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支
借：调出资金
1000000
贷：调入资金
1000000 第五节
财政周转金支出
例1，某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元
借：财政周转金支出-占用费
2000
贷：其他财政存款
2000 例2，向委托发放财政周转金放款的银行支伸手续费3000元
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借：财政周转金支出-业务费
3000
贷：其他财政存款
3000 第二十章
净资产
净资产是指资产减去负债的差额 包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等
第一节
各项结余
结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金
包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等 这些"结余"需要分别计算
一、预算结余的核算
预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果
收入类账户
一般预算收入 10000000
补助收入
500000
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上解收入
600000
调入资金
400000 收入合计
11500000
借：收入类
贷：预算结余
二、基金预算结余
各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果
科目：基金预算结余
将"基金预算收入"、"补助收入－基金预算补助"等科目的余额转入基金预算结余的贷方
将"基金预算支出"、"补助支出－基金预算补助""调出资金"等科目余额转入基金预算结余的借方
三、专用基金结余
专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果
总预算会计设置"专用基金结余"科目
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年终转账时，将"专用基金收入"科目贷方余额转入本科目贷方，借记"专用基金收入"科目，贷记"专用基金结余"；
将"专用基金支出"科目借方余额转入本科目时，借记"专用基金结余"科目，贷记"专用基金支出"科目
本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度
第二节
预算周转金的核算
预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形式
例1，某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金50万元
"
借：预算结余
500000
贷：预算周转金
500000
例2，某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预算周转金150000元
借：国库存款
150000
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贷：预算周转金
150000
第三节
财政周转基金的核算
例1，某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出5000000元改为有偿使用，转入财政周转基金
借：一般预算支出 5000000
贷：国库存款
5000000
同时，记：
借：其他财政存款 5000000
贷：财政周转基金
5000000
例2，某市财政本年周转金利息收入30000元，发生的利息支出和手续费等支出共计10000元，净结余20000元转入财政周转基金
借：财政周转金收入
10000
贷：财政周转金支出
10000
将"财政周转金收入科目余额转入财政周转基金，记：
借：财政周转金收入
20000
贷：财政周转基金
20000
第二十一章
总预算会计报表
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第一节
总预算会计报表的编制
一、总预算会计报表的意义
二、总预算会计报表的编制要求
三、总预算会计报表的编制方法
总预算会计报表包括：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表
（一）资产负债表
（二）预算执行情况表
1.旬报
2.月报
（三）年报及其编制方法
年报又称年度决算报表，是全面反映全年总预算执行结果的报表
编制步骤：1.年终清理
2.年终结账（年终转账、结清旧账、记入新账）
3.编制年报
年度决算报表分为四类，即：预算执行情况表、资产负债表、财政转账金报表及其他附表
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第二节
会计报表的审核
会计报表审核的内容：
一是政策性审核，二是技术性审核
会计报表审核的形式：
1.由上级财政机关审核
2.组织同级地方财政机关总预算会计人员进行联审互查
第三节
会计报表的分析
分析方法：比较法
分析内容：
1.预算收支完成情况总分析
2.预算收入完成情况分析
3.预算支出完成情况分析
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财政总预算会计习题
编制会计分录
1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。
2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。
3、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。
4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。
5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。
6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。
7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。
8、某市财政借给甲县财政局15万元。
9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；
；
另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。
10、某市财政向市教委预拔经费60万元。
11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。 转列支出部分：
12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。
13、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。
14、某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。
15、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。
16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。
17、决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入2000000元。
18、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。·
19、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。
20、某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。
21、某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元。
22、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。
23、某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。
24、某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。
25、某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。
26、某市财政收到县财政的上解款项68000元。
27、某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。
28、市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。
29、某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。
30、某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。
31、某市财政对所属A县返还税收款项25万元。
32、某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。
33、某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元。
资产
某市财政20××年发生以下经济业务，请对各业务进行账务处理：
1.收到国库报来的“预算收入日报表”及其附表，列示当日收到一般公共预算收入80万元，政府性基金预算收入30万元。
2.收到国库存款计息通知，当期计提国库存款利息收入5000元。
3.收到国库“预算收入日报表”及其附表，列示收到市教育局缴入国库的一笔9万元款项，来源不清。
4.查明第3题中的9万元不明款项中，4万元属于教育局误缴款项，5万元属于一般行政事业性收费。
5.支付中心报来《预算支出结算清单》，列示市教委发生直接支付经费10万元，记支出账。
6.1月5日，收到国库报来的“预算收入日报表”及其附表，列示收到属于上年的一般预算收入11万元。
7.3月，经研究决算借给市民政局一笔急需款100万元，该笔款项约定借款期为3个月。 8.4月，签发付款凭证，通知国库将预算资金150万元借给所属A县财政局。
9.4月，进行某直接支付的政府采购，根据政府采购合同约定，将预算资金80万元划入政府采购资金专户。
10.为本级政府某直属项目单位承担担保责任的某项外国贷款到期，该项目单位无力偿还本息，本级财政履行担保责任代为偿还本息共计1500万元。
11.5月，预拨给某直属单位6月经费30万元。 12.6月，按规定收回3月借给市民政局的借款。
13.用一般公共预算资金对投资基金进行股权投资，支付投资额2000万元，占有该基金20%份额，通过股权投资确认资料显示，该投资基金净资产公允价值为8000万元。
14.12月，股权投资由于公允价值的变动，导致第12题中的投资基金价值上涨，按照该笔投资占有的份额，本投资价值上涨10万元。
15.12月，年终体制结算时，发现所属A区财政应解未解款35万元。 负债
某市财政20××年发生以下经济业务，请对以下经济业务进行账务处理。
1.收到国库报表列示，收到市公安局缴来不明性质款项10万元。
2.上述市公安局不明性质的款项属于误缴，退回给市公安局。
3.收到国库报来的日报表列示收到本级税务机关代收的社会保险费800万元。 4.收到为某项目单位承担还款责任的外因政府贷款资金1000万元存入财政专户。
5.将第4题中的外国政府贷款拨给项目单位。
6.第4题中外国政府贷款到期，收到项目单位缴来的贷款本金1000万元，存入财政专户。
7.将第6题中，项目单位缴来的贷款本金偿还给外国政府。
8.向省级财政借入临时急需款500万元，弥补某项目建设款的不足。款项已存入国库。
9.收到代管的住宅专项维修资金20万元，存入财政专户。
10.某物业公司申请住宅维修资金3万元，款项已拨付。
11.代管的住宅专项维修资金专户收到银行计息通知，当期利息收入2万元，按规定利息仍属于代管资金。
12.根据相关政策规定，某市财政应承担某场自然灾害的应急救灾支出责任，根据本场灾情确定政府承担金额为150万元。
13.通过国库用一般公共预算资金拨付第12题中的应急救灾款150万元。
14.年末结算，一般公共预算国库集中支付结余资金总额为500万元，其中行政运行350万元，机关服务150万元。
15.年末体制结算，算出应解未解省级财政80万元。 16.年末体制结算，算出省级财政应补未补本级财政60万元。
收入
某市财政20××的发生以下经济业务，请写出以下经济业务的分录：
1.国库报来预算收入日报表所列当日一般公共预算本级收入：增值税30万元，营业税15万元，企业所得税20万元，车船使用税20万元。
2.国库报来预算收入日报表所列当日政府性基金预算本级收入：外贸发展基金收入30万元，育林基金收入18万元。
3.国库报来预算收入日报表所列当日国有资本经营预算本级收入：股息20万元，红利25万元，国有资本转让收入80万元。
4.收到纳入财政专户管理教育收费资金35万元，存入专户。 5.收到省级财政拨入的补助款56万元。
6.省级财政将上次借给本级财政的80万元临时急需款转为补助，不再需要本级财政归还。
7.收到所属甲县缴来的上解款78万元，存入国库。 8.接到国库通知，收到兄弟市转来的援助资金200万元。
9.从政府性基金预算资金中调出290万元，用于平衡一般公共预算收支。 10.从一般公共预算资金中调出45万元，用于平衡政府性基金预算收支。
11.年终进行结账，“一般公共预算本级收入”、“政府性基金预算本级收入”、“国有资本经营预算本级收入”、“财政专户管理资金收入”科目的贷方余额分别为5000万元、980万元、680万元和350万元。全部予以转账。
支出
某市财政20××年发生下列经济业务，请对以下业务进行账务处理：
1.财政总预算会计开出拨款凭证，由国库拨给本市教育局经费资金34万元。
2.财政总预算会计开出拨款凭证，由国库拨给本市水利局专项建设资金500万元。
3.财政总预算会计开出拨款凭证，由国库拨付给某企业国有资本经营预算支出800万元。
4.财政财政专户管理的教育经费发生一笔30万元的支出。 5.对所属B县拨出专项补助款50万元。
6.9月份对所属C县拨付专项转移支付资金90万元。年末根据相关文件转为支出。
7.向省财政拨付上解款项100万元。
8.向兄弟市拨付援助资金200万元。
9.从国有资本经营预算调出80万元款项，用于平衡一般公共预算。
10.年末进行结账时，“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”、“财政专户管理资金支出”、“补助支出”、“上解支出”、“地区间援助支出”、“调出资金”的余额分别为1200万元、1100万元、890万元、960万元、600万元（其中一般公共预算补助400万元，政府性基金预算补助200万元）、1000万元（其中一般公共预算上解870万元，政府性基金预算上解130万元）、300万元和90万元（其中一般公共预算调出10万元，政府性基金预算调出50万元，国有资本经营预算调出30万元）。将以上科目余额全部进行转账。
净资产
某市财政20××年发生以下经济业务，请对各项业务进行账务处理：
1.年末，用当年一般预算结转结余资金67万元补充预算周转金。
2.收到国库通知，省级财政拨来预算周转金320万元。
3.经研究决定，将闲置不用的预算周转金30万元调入预算稳定调节基金。 4.省级财政抽回之前拨付的预算周转金30万元。
5.年末各有关账户余额如表8－2所示，根据余额编制年终转账分录。
专题
某市财政20××年发生以下经济业务，请编写相关会计分录：
1.从省财政厅收到粮食风险基金100万元，根据国家规定将基金存在指定的财政专户。 2.退回省财政厅拨付的粮食风险基金30万元。
3.经研究决定，将本级一般公共预算资金85万元安排粮食风险基金，将款项存入指定财政专户。
4.将本级一般公共预算资金安排入粮食风险基金的34万元剩余资金退回国库。 5.将粮食风险基金20万元用于粮食库存管理。
6.收回粮食库存管理剩余费用资金1.5万元。
7.财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付发放工资73万元。
8.财政国库支付执行机构某日与财政总预算会计进行结算，预算支出结算清单上显示，本日本级预算单位直接支付支出共计97万元。其中，一般公共预算资金60万元，政府性基金预算资金37万元。
9.国库支付执行机构，根据代理银行报来的《财政支出日报表》，列示当日授权支付额度为63万元，其中一般预算本级支出40万元，政府性基金预算本级支出23万元，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报当日授权支付支出。
10.用当年形成的超收收入230万元补充本级政府预算稳定调节基金。 11.将闲置的预算周转金42万元转入预算稳定调节基金。
12.为弥补本年度预算资金的不足，调用300万元预算稳定调节基金。
13.年终结账时，“专用基金收入”、“专用基金支出”、“动用预算稳定调节基金”、“安排预算稳定调节基金”、“债务转贷收入”、“债务还本支出”、“债务转贷支出”等账户余额分别为：800万元、790万元、450万元、30万元、70亿元、35亿元、50亿元。
14.年终结账时，财政国库支付执行机构各类账户余额分别为：“一般公共预算本级支出”120亿元、“政府性基金预算本级支出”80亿元、“国有资本经营预算本级支出”46亿元、“已结报支出”246亿元。
财政总预算会计习题答案
第三章
资产的核算
1． 某市财政局预拨给市水利局下月行政经费200 000元。
借：预拨经费
200 000 贷：国库存款
200 000
2． 某市财政局根据基建计划，拨付给市财政局基建财务处基本建设资金1 800 000元。
借：基建拨款
1 800 000 贷：国库存款
1 800 000
3． 某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足边远学校经费开支。
借：预拨经费
100 000
贷：国库存款
100 000
4． 在库款报解整理期内，某县财政局收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上年度的预算收入150 000元。
借：国库存款
150 000
贷：在途款
150 000 在上年度账上应记：
借：在途款
150 000 贷：一般预算收入
150 000
5． 某市财政局收到基建财务处报来的基本建设拨款报表，拨款数为1 600 000元。
借：一般预算支出
1 600 000
贷：基建拨款
1 600 000
6． 市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款20万元。
借：国库存款
200 000
贷：基建拨款
20 000
7． 经审核，将预拨给市水利局的经费500 000元转作支出。
借：一般预算支出
500 000
贷：预拨经费
500 000
8． 某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元。
借：与下级往来
300 000
贷：国库存款
300 000
9．某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款100 000元。
借：暂付款
100 000
贷：国库存款
---基金预算存款
100 000
10．上述借款经批准转作基金预算支出。
借：基金预算支出
100 000
贷：暂付款
100 000
11．某市财政局借给市教育局款项200 000元，用于维修中小学教室。
借：暂付款
200 000
贷：国库存款
200 000
12．上述借款经批准转作预算拨款。
借：一般预算支出
200 000
贷：暂付款
200 000
13.在决算清理期内，收回上年度已列支的基金预算支出95 000元。
借：国库存款
---基金预算存款
95 000
贷：在途款
95 000 在上年度的账上应记：
借：在途款
95 000
贷：基金预算支出
95 000
第四章 负债与净资产
1．某市财政局向省财政厅借款1 200 000元。
借：国库存款
1 200 000
贷：与上级往来
1 200 000
2．某市财政局收到性质不明的预算缴款50 000元。后查明是营业税收入。
借：国库存款
50 000
贷：暂存款
50 000 借：暂存款
50 000
贷：一般预算收入
50 000
3.经省财政厅批准，同意将上述1 200 000元借款转为对其补助款。
借：与上级往来
1 200 000
贷：补助收入
1 200 000
4.市财政总预算会计将预算资金450 000元划入政府采购资金专户。
借：暂付款—政府采购款 450 000
贷：国库存款
450 000 同时：
借：其他财政存款
450 000
贷：暂存款—政府采购款
450 000
5．中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行5000万元的国库券，期限为一年，年利率为2.5%。
借：国库存款
5 000万
贷：借入款
5 000万
6.一年期已到，中央财政总预算会计偿还国库券本金和利息。 借：借入款
5 000万
一般预算支出
125万
贷：国库存款
5 125万
7.在年终体制结算中，市财政应上交省财政款项280 000元。
借：上解支出
280 000
贷：与上级往来
280 000
8.某市财政局年末有关收入、支出账户余额如下：
一般预算收入
3 000 000 补助收入—一般预算补助
1 500 000 上解收入
300 000 调入资金
250 000 基金预算收入
450 000 补助收入—基金预算补助
200 000 专用基金收入
600 000 一般预算支出
2 600 000 补助支出—一般预算补助
1 300 000 上解支出
280 000 基金预算支出
400 000 补助支出—基金预算补助
160 000 调出资金
150 000 专用基金支出
500 000
根据以上资料编制有关结账分录。
（1）
借：一般预算收入
3 000 000 补助收入
—一般预算补助
1 500 000
上解收入
300 000
调入资金
250 000
贷：预算结余
5 050 000 （2）借：预算结余
4 180 000 贷：一般预算支出
2 600 000 补助支出
—一般预算补助
1 300 000
上解支出
280 000
（3）
借：基金预算收入
450 000 补助收入
—基金预算补助
200 000
贷：基金预算结余
650 000 （4）
借：基金预算结余
710 000 贷：基金预算支出
400 000 补助支出
—基金预算补助
160 000 调出资金
150 000 （5）
借：专用基金收入
600 000
贷：专用基金结余
600 000 （6）
借：专用基金结余
500 000 贷：专用基金支出
500 000
9． 某市财政局收到上级拨来的预算周转金500 000元。
借：国库存款
500 000
贷：预算周转金
500 000
10.市财政总预算会计用预算结余56 000元增补预算周转金。
借：预算结余
56 000
贷：预算周转金
56 000
第五章 收入核算
1．收到国库报来本市市级“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列示当日市级预算收入为150万元。
借：国库存款
1 500 000
贷：一般预算收入
1 500 000
2．某省财政总预算会计收到国库报来“预算收入日报表”所列数字如下：
科目名称
本日收入
企业所得税
1 000 000
文教卫生所得税
100 000
煤炭企业亏损补贴
-200 000
粮食企业亏损补贴
-150 000
本月合计
750 000
根据上述资料（各种收补相抵）编制会计分录。
借：国库存款
750 000
贷：一般预算收入
1 100 000 一般预算收入
-350 000
3．某市财政局按规定通过财政安排，取得由财政管理并指定有专门用途的政府性基金500 000元。
借：国库存款
500 000
贷：基金预算收入
500 000
4．某市财政局从上级财政部门取得专用基金收入300 000元。从当月预算支出中安排取得专用基金收入100 000元。
借：其他财政存款
400 000
贷：专用基金收入
400 000 借：一般预算支出
100 000
贷：国库存款
100 000
5．某市财政局收到上级财政拨来的预算补助款250 000元。
借：国库存款
250 000
贷：补助收入
250 000
6．某市财政局接到上级财政部门的通知，将原所欠往来款1 500 000元转作预算补助1 000 000元，专项补助 500 000元。
借：与上级往来
1 500 000
贷：补助收入
1 500 000
7．某市财政局收到下级财政单位上缴的预算上缴款700 000元。
借：国库存款
700 000
贷：上解收入
700 000
8．某市财政局年终根据上级批文，从基金预算结余调出资金950 000元，以弥补预算收支不足。
借：国库存款
—一般预算存款
950 000
贷：调入资金
950 000 借：调出资金
950 000
贷：国库存款
—基金预算存款
950 000
9．某市财政局将已收到的所属A县的预算上缴款18 000元退还给该县财政局。
借：国库存款
-18 000
贷：上解收入
-18 000
10．某市财政局将自筹资金200 000元调入预算内。
借：国库存款
200 000
贷：调入资金
200 000
11．某市财政收到国库报来的预算收入日报表、分成收入计算表及所附的缴款书与收入
退还书，列明当日收入为负数10 000元（当日预算收入30 000元，收入退库40 000元），其中上解省财政60%，市留成40%。
借：国库存款
-10 000
贷：一般预算收入--收入
30 000
--退库
-40 000 借：上解支出
-6 000
贷：国库存款
-6 000
第六章 支出的核算
1．某市财政局直接拨煤价补贴给煤建公司860 000元。
借：一般预算支出
860 000
贷：国库存款
860 000
2．某市财政局拨给某行政事业单位基本建设款1 000 000元，根据建行报来的“银行支出数汇总表”编制有关会计分录。
借：一般预算支出
1 000 000
贷：基建拨款
1 000 000
3．某市财政局将拨给W行政单位预算拨款1 000 000元，M事业单位主管部门预算拨款1 500 000元转列支出。
借：一般预算支出
2 500 000
贷：预拨经费
2 500 000
4．某市财政局用基金预算收入安排支出250 000元。
借：基金预算支出
250 000
贷：国库存款
250 000
5．某市财政局用专用基金收入安排一项支出80 000元。
借：专用基金支出
80 000
贷：其他财政存款
80 000
6．某市财政局开出“拨款通知”对其下级财政拨出预算补助款1 200 000元。
借：补助支出
1 200 000
贷：国库存款
1 200 000
7．某市财政局通知下级财政部门将前欠本财政局的往来款500 000元转作预算补助款。
借：补助支出
500 000
贷：与下级往来
500 000
8．某市财政局为弥补预算收支不足，决定调出基金预算附加收入800 000元。
借：调出资金
800 000
贷：国库存款—基金预算存款 800 000 借：国库存款—一般预算存款
800 000
贷：调入资金
800 000
9．某市财政局在年终结算中按财政管理体制规定应上解上级财政款项为160 000元。
借：上解支出
160 000
贷：与上级往来
160 000
10．某市财政局年终根据财政管理体制规定尚欠所属县财政补助款66 000元。
借：补助支出
66 000
贷：与下级往来
66 000
11．某市财政局根据有关文件，向粮食部门拨付粮食风险基金850 000元。
借：专用基金支出
850 000
贷：其他财政存款
850 000
12.某市财政总预算会计采用政府采购方式进行拨款。以下是对某项采购发生的拨款业务：
（1）按照合同将预算资金划入政府采购资金专户，款项为1 300 000元。有关行政单位的配套资金200 000元也划入采购资金专户。
借：暂付款—政府采购款
1 300 000
贷：国库存款
1 300 000 借：其他财政存款
1 500 000 贷：暂存款—政府采购款
1 300 000
—政府采购配套资金
200 000
（2）市财政总预算会计根据合同和有关支付文件资料，向供应商付款1 400 000元，政府采购款1 250 000元，配套资金150 000元；
支付后，将财政安排的政府采购资金列报支出。
借：暂存款—政府采购款
1 250 000
—政府采购配套资金
150 000 贷：其他财政存款
1 400 000 借：一般预算支出
1 250 000
贷：暂付款—政府采购款
1 250 000
（3）市财政总预算会计将节约的预算资金50 000元划回国库，将节约的配套资金50 000元划回采购单位。
借：国库存款
50 000
贷：暂付款—政府采购款
50 000 借：暂存款—政府采购款
50 000
—政府采购配套资金50 000 贷：其他财政存款
100 000
第3章 财政总预算会计的资产
练习题：
1、（1）借：国库存款——一般预算存款256 000——基金预算存款24 000
贷：一般预算收入256 000基金预算收入24 000
（2）借：其他财政存款——专用基金存款38 000
贷：专用基金收入38 000
（3）借：一般预算支出210 000国有资本经营预算支出33 000
贷：国库存款——一般预算存款210 000——国有资本经营预算存款 33 000
（4）借：其他财政存款——财政周转金存款2 000贷：财政周转金放款2 000
（5）借：有价证券——C类国债86 000
贷：国库存款——一般预算存款86 000
2、（1） 借：暂付款15 000
贷：国库存款15 000
（2）借：一般预算支出15 000
贷：暂付款15 000
（3）在2010年度账上：
借：在途款52 000
贷：一般预算收入52 000
同时，在2011年度账上：
借：国库存款52 000
贷：在途款52 000
（4）借：与下级往来23 000
贷：上解收入23 000
（5）借：补助支出26 000
贷：与下级往来26 000
3、（1）借：基建拨款324 000
贷：国库存款324 000
（2）借：预拨经费45 000
贷：国库存款45 000
（3）借：一般预算支出224 000
贷：基建拨款224 000
（4）借：一般预算支出45 000
贷：预拨经费45 000
第4章 财政总预算会计的负债
练习题
1、（1）借：国库存款85 000
贷：暂存款85 000
（2）借：暂存款85 000
贷：一般预算收入85 000
（3）借：与上级往来88 000
贷：补助收入88 000
（4）借：上解支出12 000
贷：与上级往来12 000
2、（1）借：国库存款680 000
贷：借入款——国内债务——F类国债680 000
（2）借：借入款——国内债务——G类国债360 000
一般预算支出30 000
贷：国库存款390 000
第五章 财政总预算会计收入
练习题：（明细略）
1、（1）借：国库存款324 000
贷：一般预算收入324 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（2）借：国库存款-9 000
贷：一般预算收入-9 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（3）借：国库存款25 000
贷：一般预算收入25 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（4）借：国库存款3 000
贷：一般预算收入3 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（5）借：一般预算收入896 000
贷：一般预算结余896 000
2、（1）借：国库存款166 000
贷：基金预算收入166 000
同时，在“基金预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（2）借：国库存款83 000
贷：国有资本经营预算收入83 000
同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（3）借：基金预算收入224 000
贷：基金预算结余224 000
借：国有资本经营预算收入356 000
贷：国有资本经营预算结余356 000
3、（1）借：国库存款74 000
贷：补助收入74 000
同时，在“补助收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（2）借：国库存款49 000
贷：上解收入49 000
同时，在“上解收入”明细账的贷方登记如下：（略）
（3）借：补助收入188 000
贷：一般预算结余163 000
基金预算结余25 000
借：上解收入76 000
贷：一般预算结余76 000
第六章 财政总预算会计的支出
练习题：（明细略）
1、（1）借：一般预算支出387 000
贷：国库存款387 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：一般预算支出300 000
贷：国库存款300 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（3）借：一般预算支出417 000
贷：国库存款417 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（4）借：一般预算结余3 600 000
贷：一般预算支出3 600 000
2、（1）借：基金预算支出588 000
贷：国库存款588 000
同时，在“基金预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：国有资本经营预算支出973 000
贷：国库存款973 000
同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的借方登记如下：（略）
（3）借：基金预算结余890 000
贷：基金预算支出890 000
（4）借：国有资本经营预算结余2 650 000
贷：国有资本经营预算支出2 650 000
3、（1）借：补助支出164 000
贷：国库存款164 000
同时，在“补助支出”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：上解支出319 000
贷：国库存款319 000
同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：（略）
（3）借：上解支出46 000
贷：国库存款46 000
同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：（略）
（4）借：调出资金4 000
贷：国库存款4000
同时，在“调出资金”明细账的借方登记如下：（略）
同时：借：国库存款4 000
贷：调入资金4 000
（5）借：一般预算结余422 000
基金预算结余114 000
贷：补助支出536 000
（6）借：一般预算结余538 000
基金预算结余88 000
贷：上解支出626 000
（7）借：基金预算结余6 000
贷：调出资金6 000
第七章 财政总预算会计的净资产
练习题（明细略）
1、（1）借：一般预算收入854 000
补助收入86 000
上解收入24 000
贷：一般预算结余964 000
同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：一般预算结余928 000
贷：一般预算支出840 000
补助支出56 000
上解支出32 000
同时，在“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”明细账的贷方登记如下：（略）
一般预算结余=964 000-928 000=36 000（元）
2、（1）借：基金预算收入802 000
贷：基金预算结余802 000
同时，在“基金预算收入”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：基金预算结余797 000
贷：基金预算支出794 000
调出资金3 000
同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：（略）
基金预算结余=802 000-797 000=5000（元）
3、（1）借：国有资本经营预算收入575 000
贷：国有资本经营预算结余575 000
同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的借方登记如下：（略）
（2）借：国有资本经营预算结余565 000
贷：国有资本经营预算支出565 000
同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的贷方登记如下：（略）
国有资本经营预算结余=575 000-565 000=10 000（元）
4、（1）借：国库存款123 000
贷：预算周转金123 000
（2）借：一般预算支出56 000
贷：国库存款56 000
（3）借：一般预算结余18 000
贷：预算周转金18 000
预算周转金最终动用数额=123 000+18 000-135 000=6 000（元）
第九章财政国库支付执行机构会计
1、（1）借：一般预算支出268 000
基金预算支出24 000
贷：财政零余额账户存款292 000
（2）借：财政零余额账户存款292 000
贷：已结报支出（财政直接支付）292 000
（3）借：已结报支出（财政直接支付）765 000
贷：一般预算支出710 000基金预算支出55 000
2、（1）不做会计分录
（2）借：一般预算支出38 000
贷：已结报支出（财政授权支付）38 000
（3）借：已结报支出（财政授权支付）250 000贷：一般预算支出202 000基金预算支出48 000
财政局预算工作总结（共4篇）
财政总预算会计工作总结（共3篇）
财政局国库工作总结（共4篇）
财政局会计工作总结
财政预算工作总结（共18篇）
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